Рассчитать усн доходы в году. Расчет УСН доходы минус расходы (с примерами)

Каждый представитель бизнеса, выбирая налоговый режим в начале своего предпринимательского пути, либо меняя его в процессе работы, ориентируется в первую очередь на предполагаемую сумму налоговых платежей. Основной интерес состоит в том, чтобы как можно больше сэкономить на налогах, но не в последнюю очередь имеет значение простота и ясность налоговой системы. Именно поэтому упрощенная система налогообложения пользуется большим спросом среди российских коммерсантов – она достаточно понятна даже для неспециалиста. Несмотря на то, что в ней есть некоторые тонкости и нюансы, именно ее выбирают в качестве основного режима большинство бизнесменов. В этой статье мы расскажем о том, как высчитывать налог доходы минус расходы на упрощенной системе налогообложения.

Что такое УСН доходы минус расходы 15%

Для начала напомним о том, что «упрощенка» позволяет выбрать : 6% с дохода или доходы минус расходы 15%. В зависимости от размера прибыли и перспектив развития, каждый предприниматель индивидуально выбирает наиболее подходящую ему схему налоговых начислений и выплат.

При УСН доходы минус расходы налог высчитывается и оплачивается с суммы, которая является разницей между доходами и расходами. Причем, расходы учитываются далеко не все, а только те, что, отмечены в НК РФ, поэтому нужно обязательно вести строгий учет этих расходов, документально и экономически их обосновывая.

На примере многих российских предпринимателей видно, что упрощенная система налогообложения с объектом доходы минус расходы 15 % выгодна, если затраты от выручки составляют больше 60%. Поэтому часто ее выбирают именно начинающие предприниматели или те, кто всерьез планирует заняться развитием бизнеса.

Ставка налога по УСН: объект доходы минус расходы

Налоговым кодексом РФ основной считается ставка 15%. Однако в зависимости от региона России, эта ставка может меняться в сторону понижения вплоть до 5%. Более того, предполагается, что уже с 2017 года местные власти смогут снижать ее даже до 3%, что не может не радовать. Регионы имеют право понижать ставку не только исходя из каких-то своих особенностей, но и для привлечения интересных выгодных инвестиций. Индивидуальные региональные налоговые ставки могут пересматриваться один раз в год.

Внимание! По закону, начинающие предприниматели, работающие в производственных, научных или социальных областях, имеют право в течение двухлетнего периода на нулевую ставку налога, но только при условии, что на то есть воля региональных властей. При этом нет необходимости оплачивать даже минимальный налоговый уровень.

Важно! Для того, чтобы выяснить наиболее эффективную и выгодную налоговую ставку на территории той или иной области РФ, нужно обратиться в ближайшую налоговую инспекцию.

Финансовые показатели для расчета налога доходы минус расходы

Для того, чтобы правильно и достоверно рассчитать налог УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», надо иметь ввиду следующие данные:

• за расчетный период;
• аванс, приходящийся на налоговую базу;
• аванс к оплате по итогам отчетного периода.

Следует помнить, что высчитывать налоговую базу надо по результатам следующих отчетных периодов: один квартал, 6 месяцев и 9 месяцев.

Приведем пример

В качестве субъекта налогообложения в рассматриваемом примере возьмем компанию «Три двери». За рассчитываемый период берем 2015 год. Чуть ниже показаны помесячные доходы фирмы. Нам необходимо вычислить сумму авансовых платежей и размер налога к оплате по каждому отчетному периоду: первого квартала, полугодия и девяти месяцев. При этом, имеем ввиду, что у компании «Три двери» нет неперенесенных убытков.

Итак, предположим, что за 2015 год организация получила такие доходы за минусом расходов:

Январь - 20 тыс. руб.
Февраль - 30 тыс. руб.
Март - 40 тыс. руб.
Апрель - 60 тыс. руб.
Май - 70 тыс. руб.
Июнь - 80 тыс. руб.
Июль - 90 тыс. руб.
Август - 100 тыс. руб.
Сентябрь - 110 тыс. руб.
Октябрь - 120 тыс. руб.
Ноябрь - 130 тыс. руб.
Декабрь - 140 тыс. руб.

Исходя из этих данных, считаем налоговую базу, как полагается, нарастающим итогом. Нехитрые подсчеты дают следующий результат:

Первый квартал - 90 тыс. руб.;
Шесть месяцев - 300 тыс. руб.;
Девять месяцев - 600 тыс. руб.;
Год - 990 тыс. руб.

Следующий этап: вычисляем размер авансовой выплаты за полгода. Для этого высчитываем налоговую базу с начала года до его половины нарастающим итогом и опять же умножаем на ставку налога:

300 тыс. руб. * 15% = 45 тыс. рублей

Следует помнить, что эту сумму компания «Три двери» может уменьшить на авансовый платеж, выплаченный в бюджет за первый квартал. То есть:

45 тыс. руб. – 13 500 руб. = 31 500 рублей – именно столько фирма должна перечислить в качестве авансового платежа за полгода.

Переходим к высчитыванию авансового платежа за три квартала. Опять же складываем доходы за девять месяцев и умножаем на ставку налога. Получаем:

600 тыс. руб. * 15% = 90 тыс. руб.

Не забываем о том, что этот результат нужно уменьшит на авансовые платежи, уже выплаченные за первый квартал и полгода. В итоге к оплате за девять месяцев, авансовый платеж составит:

90 тыс. руб. – 13 500 руб. – 31 500 руб. = 45 тыс. руб.

Ну и конечный расчет – это сумма к оплате по годовым итогам. Считаем ее все по той же схеме:

990 тыс. руб. * 15% = 148 500 руб. - размер налога по результатам налоговой базы за все двенадцать месяцев. Далее:

148 500 руб. – 13 500 руб. – 31 500 руб. – 45 тыс. руб. = 58 500 тыс. руб.

Таким образом, именно 58 500 тыс. рублей нужно будет оплатить по налогам за весь год.

Внимание! В некоторых случаях размер налога по итогам налогового периода при «упрощенке» доходы минус расходы, может быть меньше или больше суммы начисленных авансовых платежей. Следует помнить о том, что если он больше, то данный налог в казну нужно обязательно доплачивать. Также бывает, что в конце года обнаруживается налоговая переплата. Есть два пути для решения этой проблемы: налог либо засчитывается в счет будущих платежей, либо возвращается на счета налогоплательщика.

Минимальный размер налога при «упрощенке» доход минус расходы

При вычислении суммы налога к оплате, следует помнить, что если она ниже 1% от размеров доходов, то в соответствии с Налоговым кодексом РФ, субъект налогообложения в обязательном порядке должен оплатить минимальный налог.

Для этого существует специальная формула, пользоваться которой нужно исходя из итогов года:

Налог = выручка * 1%

Приведем пример

Компания «Фигура речи» за весь 2015 год имеет общий доход 2 250 355 рублей, при этом ее затраты составили - 2 230 310 рублей.

Высчитываем размер налога (2 250 355 руб. – 2 230 310 руб.) * 15 % = 3 006,75 рублей

Таким образом, минимальный размер налога будет равен: 2 250 355 * 1 % = 22 503,55 рублей – именно эту сумму фирма «Фигура речи» обязана перечислить в государственную казну.

Как показывает сложившаяся в России практика, упрощенная система налогообложения доходы минус расходы стала одним из самых предпочитаемых режимов для коммерсантов, причем как для индивидуальных предпринимателей, так и для руководителей предприятий и организаций. Тем не менее, периодически между бизнесменами и представителями налоговых служб возникают некоторые разногласия и споры.

Поэтому, когда бухгалтер высчитывает размер данного налога, в него нужно включать только те расходы, которые имеют четкое, максимально полное экономическое и документальное обоснование, предусмотренное Налоговым кодексом РФ.

Если строго следовать этому правилу, то никаких проблем с налогоисчислением доходы минус расходы 15%, скорее всего, не будет.

Своевременная уплата налогов, согласно законодательству РФ, — прямая обязанность каждого предпринимателя. При этом каждый предприниматель вправе выбирать ту систему налогообложения, которая более удобна для него.

И большая часть предпринимателей останавливается именно на упрощенной системе налогообложения. Это связано с наименьшей налоговой и административной нагрузкой при этой системе.

Объект налогообложения на УСН

Упрощенная система налогообложения (УСН), действует в двух вариантах, отличающихся друг от друга объектом налогообложения:

1. УСН «доходы»;
2. УСН «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Расчет налога УСН в 2020 году по каждому из этих двух случаев принципиально отличается.

ИП или ООО вправе ежегодно менять объект налогообложения, подав соответствующее заявление в ФНС до 31 декабря.

Налоговая база на УСН

1. Для УСН «доходы» налоговой базой для определения налога являются доходы.
2. Для УСН «доходы, уменьшенные на величину расходов», налоговой базой является денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Для обоих вариантов порядок определения и состав доходов одинаков, доходами на УСН признаются:

• доходы от реализации, т. е. выручка от реализации товаров, работ и услуг собственного производства и приобретенных ранее, и выручка от реализации имущественных прав;
• доходы внереализационные, указанные в ст. 250 НК РФ, такие как безвозмездно полученное имущество, доходы в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, ценным бумагам, положительной курсовой и суммовой разницы и др.

Расходы, признаваемые на упрощенной системе, приведены в ст. 346.16 НК РФ. Перечень расходов достаточно велик. При необходимости Вы можете ознакомиться с ним непосредственно в НК РФ.

В статьях с 346.15 по 346.17 НК РФ указан порядок определения и признания доходов и расходов на УСН.

Налоговые ставки для УСН

Налоговая ставка для варианта УСН «доходы», согласно Федеральному законодательству, не может быть больше 6%. Налоговая ставка для варианта УСН «доходы минус расходы» не может превышать 15%. Местным органам власти дано право самостоятельно устанавливать налоговую ставку для этого режима налогообложения, не выходя за пределы значений, установленных на федеральном уровне.

Формула для расчета УСН

1. Для УСН «доходы»: Доходы X Налоговая ставка.
2. Для УСН «доходы минус расходы»: (Доходы минус расходы) X Налоговая ставка.

Это общие формулы, с помощью которых выполняется расчет УСН в 2020 году. В этих формулах не учитываются следующие важные детали:

1. Признание и учет расходов для расчета налоговой базы на УСН Доходы минус расходы:

Для того чтобы расходы при УСН «доходы минус расходы» были подтверждены, необходимо оформлять их согласно законодательству. В противном случае налоговый орган не будет их учитывать при подсчете налога УСН.

Для подтверждения расходов необходимо оформлять следующие документы:

• документ об оплате (квитанция, выписка по счету, платежное поручение, кассовый чек);
• документ, подтверждающий передачу товаров или оказания услуг и выполнения работ (накладная при передаче товаров или акт для услуг и работ).

2. Уменьшение единого налога на УСН за счет выплаченных страховых взносов:

• при УСН «доходы» можно уменьшить сам единый налог (авансовый платеж);
• при УСН «доходы минус расходы» страховые взносы можно учесть при расчете налоговой базы (включить в расходы).

ПРИМЕР 1

Исходные данные:

1. ООО «Салют» .
2. Сумма доходов 270 000 рублей.
3. Сумма расходов, подтвержденных документально, 225 000 рублей:

• зарплата работников — 60 000 рублей;
• обязательные страховые взносы — 21 300 рублей;
• расходы на рекламу — 20 000 рублей;
• расходы на канцелярские товары — 5 000 рублей;
• расходы на почтовые, телефонные услуги — 2 000 рублей;
• расходы на содержание служебного транспорта — 19 000 рублей;
• расходы на аренду помещения — 50 000 рублей;
• расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, уменьшенные на величину НДС по оплаченным товарам, приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов — 47 000 рублей.

Ответ:

270 000 (доходы) X 6% = 16 200 рублей.

Авансовый платеж подлежит уменьшению на сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50% от рассчитанного авансового платежа:

16 200 — 21 300 = 16 200×50% = 8 100 рублей.

Получаем 16 200 — 8 100 = 8 100 сумма авансового платежа УСН доходы к уплате.

Ответ:

(27 000 — 225 000) X 15% = 6 750 рублей.

Авансовый платеж в этом случае не подлежит уменьшению на уплаченные страховые взносы, так как сумма страховых взносов уже учтена в расходах.

ВЫВОД:

На сравнительных примерах при одних и тех же исходных данных система УСН «доходы минус расходы» более оптимальна. Но это происходит, только если у предпринимателя присутствует большая расходная часть.

Срок уплаты УСН

Несмотря на то, что, согласно НК РФ, налоговым периодом для расчета налога на УСН определен календарный год, обязанность оплачивать данный налог возникает ежеквартально. Подсчет ведется нарастающим итогом: 1 квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Сроки уплаты авансовых платежей по единому налогу:

• по итогам первого квартала — 25 апреля;
• по итогам полугодия — 25 июля;
• по итогам девяти месяцев — 25 октября;
• по итогам года — до 31.03 для организаций; до 30.04 для ИП. При расчете налога УСН по итогам года, учитываются уплаченные авансовые платежи.

Примеры расчетов авансовых платежей и единого налога на УСН

Расчет авансового платежа по итогам полугодия, аналогичен расчетам за 1 квартал. Затем необходимо налоговую базу, полученную по итогам 6 месяцев (с января по июнь включительно), умножить на налоговую ставку, и из этой суммы вычесть уже заплаченный авансовый платеж за первый квартал. В случае УСН «доходы», полученную сумму нужно уменьшить на страховые взносы (но не более, чем на 50%). Полученный остаток и будет являться авансовым платежом за полугодие.

Аналогично поступаем при расчете авансового платежа налога УСН «доходы минус расходы», кроме уменьшения авансового платежа за счет страховых взносов.

По итогам года расчет единого налога производится следующим образом:

• налоговую базу за весь год умножаем на налоговую ставку. Из получившейся суммы вычитаем все три авансовых платежа. Полученная разница и есть годовой налог УСН.

Расчет налога УСН Доходы 6%:

Пример 3

Исходные данные:

1. ИП, не имеющий работников.
2. Система налогообложения УСН «доходы».
3. Налоговая ставка 6%.
4. Доходы:

• 1 квартал — 150 000;
• полугодие — 350 000;
• девять месяцев — 550 000;
• двенадцать месяцев — 800 000.

Уплата фиксированных страховых взносов за себя произведена равными частямя, исходя из того, что фиксированные взносы на 2019 год определены в следующих пределах: на пенсионное страхование 29 354 рубля; на медицинское страхование 6 884 рубля. Выплаты выполнены в следующие сроки:

• до 31 марта — 9059,50 рублей;
• до 30 июня — 9059,50 рублей;
• до 30 сентября — 9059,50 рублей;
• до 31 декабря — 9059,50 рублей.

Пример расчета УСН Доходы:

Авансовый платеж налога УСН за 1 квартал:

150 000 × 6% — 9059,50 = - 59,50 рублей, следовательно, авансовый платеж на 1 квартал 2019 года платить не надо;

Авансовый платеж налога УСН за полугодие:

(350 000×6%) — (9059,50 + 9059,50) = 2881 рубль.

Авансовый платеж налога УСН за девять месяцев:

550 000 × 6% — (9059,50 + 9059,50+ 9059,50) — (2881) = 2941,00 рублей.

Платеж УСН за год:

800 000 × 6% — (9059,50 + 9059,50+ 9059,50+ 9059,50) — (2881+ 2941,00) = 5940 рублей.

Если бы сумма налога к уплате получилась с копейками, то необходимо было бы округлить полученную сумму: сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Так как ИП получил годовой доход в размере 500 000 рублей и тем самым превысил 300 000 рублей, то обязан доплатить в ПФР 1% от суммы превышения . Сделать такой платеж необходимо до 1 июля года, следующего за отчетным, но можно делать и в текущем году, тем самым сразу уменьшая авансовые платежи на уплаченную сумму.

Пример 4:

Исходные данные те же, что в примере 3. Т.е. по итогам девяти месяцев доход составил 550 000 рублей.

(550 000 — 300 000) X 1% = 2 500,00 рублей.

550 000 × 6% — (9059,50 + 9059,50 + 9059,50) — (2941,00 + 2500,00) = 380,50 рублей. В этом случае размер авансового платежа необходимо округлить и оплатить 381 рубль.

На 2 500 рублей авансовый платеж станет меньше за счет дополнительного взноса в ПФР в размере 1% от разницы превышения дохода и 300 000 рублей.

Расчет налога УСН Доходы 6% на 2020 год

Заменив в этих примерах размер фиксированных взносов ИП, определенных на 2020 год , вы рассчитаете авансовые платежи и налог УСН за периоды 2020 года.

По сравнению с 2019 годом размер фиксированных платежей в 2020 году увеличился на 4 636 рублей, в том числе:

• на пенсионное страхование на 3 094 рубля и составит 32 448 рублей;
• на медицинское страхование на 1 542 рубля и составит 8 426 рублей.

Пример расчета УСН Доходы минус расходы 15%

Порядок расчета авансовых платежей и налога при УСН «Доходы минус расходы» аналогичен предыдущему примеру, кроме следующих моментов:

• расходы должны быть обоснованы, согласно ст.346.17 НК РФ;
• признание расходов осуществляется кассовым методом, кроме расходов при оплате стоимости товаров. Такие расходы учитываются по мере реализации товаров (пп2.п.2 ст.346.17 НК РФ);
• в последнее число отчетного периода происходит учет расходов на приобретение основных средств.
• налог УСН не уменьшается на страховые взносы, так как они учтены в расходах;
• при расчете дополнительного взноса 1% в ПФР, налоговой базой являются только доходы, расходы не учитываются;
• обязанность уплаты минимального дохода в размере 1% в случае убытка или в случае, когда начисленный налог УСН за год меньше минимального.
• налоговая база, по итогам отчетного периода подлежит уменьшению на убытки, полученные в прошлые периоды.

КБК для перечисления УСН в 2020 году

• 182 1 05 01011 01 1000 110 — КБК налога, рассчитываемого «упрощенцами» с объектом налогообложения «доходы»;
• 182 1 05 01021 01 1000 110 — КБК налога, рассчитываемого налогоплательщиками, ведущими деятельность на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы»;
• 182 1 05 01021 01 1000 110 — КБК минимального налога, уплачиваемого при системе УСН «доходы минус расходы».

Ответственность за нарушение сроков оплаты авансовых платежей

За каждый день просрочки начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Если не перечислен единый налог по итогам года, то дополнительно к пене будет наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога. За несвоевременную уплату авансовых платежей штраф не начисляется.

Статья отредактирована в соответствии с действующим законодательством 13.10.2019

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта сайт посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос - обращайтесь в форму онлайн консультанта . Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК +7 499 938 52 26. СБП +7 812 425 66 30, доб. 257. Регионы - 8 800 350 84 13 доб. 257

Последнее обновление:  07.03.2020

Время на чтение: 11 мин. | Просмотры: 17217

Здравствуйте, уважаемые читатели журнала «сайт»! Сегодня мы поговорим про упрощенную систему налогообложения (УСН) для ИП , что это такое, в каких случаях ее можно использовать, какие налоги платит ИП на УСН без работников (с работниками) и так далее.

Открытие собственного бизнеса подразумевает организацию бухгалтерского учета и ведения отчетности в соответствии с федеральным законодательством. Для индивидуальных предпринимателей законом предусмотрены варианты выбора системы начисления налогов с учетом размеров прибыли и затрат конкретного предприятия.

Можно выбирать какой налоговый режим при ведении бизнеса использовать, это может быть УСН, ОСН, ПСН и пр. Более детально про , какие виды деятельности ИП подпадают под этот режим и т.д., мы уже писали в нашем прошлом выпуске.

В рамках снижения налоговой нагрузки предпринимателями выбирается упрощенная система налогообложения как наиболее приемлемая в части простоты отчетности и выплат по налогам и сборам . Поэтому рассмотрим данный налоговый режим более детально.

Из этой статьи вы узнаете:

• Что такое упрощённая система налогообложения для ИП — нюансы и особенности;
• Какие налоги платит ИП на УСН;
• Какую отчетность сдает ИП на УСН (без работников, с работниками);
• Нужен ли кассовый аппарат для ИП при УСН (в каких случаях необходим и т.д.).

Что такое УСН, какие налоги подлежат уплате ИП на УСН, какую отчетность на «упрощенке» без работников и с ними нужно сдавать ИП, а также другую полезную информацию читайте в нашей статье

1. Упрощенная система налогообложения (УСН 15 и 6 процентов в 2020 году для ИП) 📑

Упрощенная система начисления налогов (упрощенка) подразумевает 2 (два) варианта исчисления налога путем применения разных налоговых баз, налоговых ставок и различных способов расчета налогов.

Возможность выбора упрощенной системы начисления налогов в 2020 году существует для организаций — юридических лиц и предпринимателей - физических лиц, не попадающих под ограничения, регулируемые п.3 ст. 346.12 НК РФ .

Также определенные рамки предусматриваются для предприятий, уже осуществляющих коммерческую деятельность и заинтересованных в переходе на упрощёнку.

При оформлении заявления о переходе на упрощенку доходная часть от реализации (внереализационные доходы) таких предприятий по окончании 9 месяцев не могут превышать сумму 112.5 млн. рублей , пересчитанных с применением индекса — дефлятора, который в 2020 г. составил 1 .

Для того, чтобы расчет налоговых платежей по упрощенке для ИП был возможен, необходимо разобраться с выбором кода ОКВЭД.

В противном случае деятельность по выбранному коду может попасть под ограничение норм налогового законодательства НК РФ ст. 346.12, и налоговая инспекция не предоставит разрешение на применение УСН.

Кроме того, вновь зарегистрированные предприниматели, использующие упрощенку, могут вести коммерческую деятельность по нулевой налоговой ставке в рамках предоставленных законом налоговых каникул. Соответствующий закон должен действовать в регионе РФ, где зарегистрирован коммерсант.

1.2. Виды упрощенной системы налогообложения + расчет налога

Налоговая ставка в зависимости от вида налогооблагаемой базы в системе УСН имеет 2 (две) разновидности:

• УСН доходов организации , в которой налоговой базой считаются все доходы организации, размер налога — 6% ;
• УСН доход за минусом расходов , в которой базой для начисления налогов являются доходы, сниженные на величину израсходованных средств, размер налога — 15% . В рамках регионального законодательства для повышения инвестиционной привлекательности и развития отдельных отраслей экономики налоговая ставка по данному виду УСН может быть снижена до 5% .

Зная какие виды налоговых ставок для УСН бывают, у начинающих предпринимателей возникает вопрос, какой вид начислений выбрать?

Чтобы определиться с видом упрощенной системой налогообложения ИП воспользуйтесь простой схемой

Чтобы определить, какой вариант оптимален для конкретного предприятия, необходимо определить, при какой величине расходов налог на „УСН Доход“ будет приравнен налогу „УСН Доход за минусом расходов“ .

Доход * 6% = (Доход — Расход) * 15%, что означает равенство сумм налога при размере расходов в 60% от суммы доходов. Зависимость суммы налога от величины расходов является обратно пропорциональной.

Чем выше окажутся расходы, тем меньше будет величина налога к уплате в бюджет. В таком случае, при равной сумме доходов в 2 (двух) вариантах налогообложения, выгоднее выбрать второй вариант, так как сумма налога окажется ниже.

Подобная оценка позволяет определиться с выбором варианта УСН для ИП на первоначальном этапе планирования размеров отчислений по налогам и сборам. Для уточнения критериев выбора необходимо учесть факторы, которые могут в значительной степени повлиять на размер налоговой базы.

• Величина подтвержденных расходов в бухгалтерском учете для определения базы начисления налогов в „УСН Доход за минусом расходов“;
• Затраты организации в процессе коммерческой деятельности должны иметь документальное обоснование в виде чеков , копий чеков , платежных поручений , выписок по банковскому счету или квитанций . Неучтенные расходы без соответствующих платежных документов не могут приниматься при расчете базы для начисления налогов по УСН;
• Ограниченный список затрат , на которые нельзя рассчитывать при вычислении налоговой базы, предусмотрены в ст.346.16 НК РФ;
• Особые требования к учету определенных видов расходов , к которым относятся документальные подтверждения не только затрат поставщикам за товар, предназначенный для перепродажи, но и его дальнейшей продажи конечному потребителю, что предусмотрено ст.346.17 НК РФ.
• Права на снижение налога по упрощенной системе „Доход в счет оплаченных страховых выплат“.
• Уменьшение ставок налога »УСН Доход за минусом расходов" на региональном уровне в рамках действующих законодательных актов с 15% до 5% . В случае действия на территории региона закона о дифференцированной налоговой ставке применение УСН для ИП в 2020 году будет выгодно по второму варианту — доход за минусом расходов, когда размер расходов не превысит 60% от доходов .

Для своевременной оплаты авансовых выплат по налогу УСН необходимо производить правильное вычисление единого налога. Оно производится нарастающим итогом, что означает суммирование авансовых платежей с начала года.

Расчет ежеквартальных взносов по налогу УСН производится в следующем порядке:

1. По завершении 1-го кв. размер налога по УСН составит произведение рассчитанной налоговой базы на величину налоговой ставки, которую требуется внести в бюджет до 25.04. ;
2. Вычисляя сумму аванса по налогу по окончании первого полугодия, необходимо расчетную налоговую базу (период расчета — 9 месяцев с января по сентябрь) умножить на величину налоговой ставки согласно выбранному варианту УСН. Полученный результат следует уменьшить на сумму внесенного аванса по результатам 1-го кв. Получившуюся сумму авансовой выплаты следует оплатить в бюджет до 25 июля ;
3. Вычисление размера авансовой выплаты за 9 месяцев осуществляется по тому же принципу, что и по итогам полугодия. Рассчитанная налоговая база (за 9 месяцев) умножается на величину налоговой ставки, после чего полученный результат уменьшается на величины уже выплаченных авансов за первое полугодие. Полученная сумма должна быть оплачена до 25 октября ;
4. Расчет налога по завершении года осуществляется произведением налоговой базы за весь календарный год на размер ставки налога. Из полученной суммы вычитаются авансы предыдущих отчетных периодов и оставшаяся в итоге сумма перечисляется в бюджет до 31.03 . (для предприятий) и до 30.04 . (для индивидуальных предпринимателей).

При расчете налога по «УСН Доход» в 2020 г. законом предусмотрено право уменьшения расчетных значений на суммы уплаченных в отчетных периодах страховых платежей.

Фирмы и ИП, работающие с наемными сотрудниками, имеют возможность снизить платежи по налогу до 50% в рамках сумм страховых выплат.

ИП без наемного персонала — на весь размер страховых выплат , не ограничиваясь 50%.

Для наглядности произведем расчет авансовых выплат по налогу УСН на конкретном примере, предварительно рассчитав сумму страховых выплат по ИП за 2020 год.

Взносы в Пенсионный фонд предпринимателем «на себя»:

32 448 рублей.

Выплаты в ФОМС ИП за себя:

8 426 рублей.

Итого страховые выплаты коммерсанта на себя за 2016 г. составят:

32 448 рублей + 8 426 рублей = 40 874 руб рублей.

При превышении доходности в сумме 300 тыс. руб. к сумме страховых платежей прибавляется 1% от размера дохода , которую можно оплатить по завершении налогового периода, а именно календарного года.

При вычислении величины налога по «УСН Доход за минусом расходов» принцип расчета аналогичен расчету налога по «УСН Доход».

Отличие заключается в возможности снижения доходов на сумму имеющихся расходов с соответствующим изменением налоговой ставки, колеблющейся от 5 до 15% в зависимости от территориальной расположенности в РФ и действующих законодательных актов в области налогов и сборов.

В данном варианте размер уплаченных страховых платежей не влияет на снижение налога, а они учитываются в суммарной величине расходов.

Рассмотрим расчет налога УСН для ИП на конкретном примере.

По истечении календарного ИП имеет такие финансовые показатели:

Квартал	Доходная часть	Расходная часть
1 кв.	850 тыс. руб.	650 тыс. руб.
2 кв.	1 080 тыс. руб.	775 тыс. руб.
3 кв.	950 тыс. руб.	690 тыс. руб.
4 кв.	1 235 тыс. руб.	850 тыс. руб.

Аванс по окончании первого квартала составит: (850 тыс. руб. – 650 тыс. руб.)*15% = 30 тыс. рублей . Взнос был произведен своевременно.

За 1-е полугодие расчет аванса по налогу осуществляется нарастающим итогом:

850 000 + 1 080 000 = 1 930 000 руб. — доход за 1 полугодие;

650 000 + 750 000 = 1 425 000 руб. — расход за 1 полугодие;

(1 930 000 – 1 425 000)*15% — 30 тыс.р. = 45 750 рублей — аванс по налогу по завершении отчетного периода за минусом выплаченного в 1-ом квартале. Оплачен до 25.07.

Аванс по окончании 9 месяцев рассчитывается аналогичным способом:

доход за минусом расходов нарастающим итогом, умноженные на налоговую ставку 15%, за вычетом уплаченных авансовых взносов:

(850 000+1 080 000+950 000) — (650 000+775 000+690 000)= (2 880 000 – 2 115 000)*15% = 114 750 рублей.

Затем вычтем из этой суммы уже внесенные авансы по налогу: 114 750 – 30 000 – 45 750 = 39 000 рублей.

Для определения единого налога по итогам прошедшего года просуммируем доходы, а затем расходы:

850 000+1 080 000 + 950 000 + 1 235 000 = 4 115 000 руб. — доход за календарный год;

650 000 + 775 000 + 690 000 + 850 000 = 2 965 000 руб. — расход за календарный год.

Теперь можно определить налоговую базу 4 115 000 – 2 965 000 = 1 150 тыс. руб. и умножим на ставку налога 15 % — получится 172 500 рублей.

После вычета ранее уплаченных авансов получаем величину налога, которую необходимо внести в бюджет: 172 500 – 30 000 – 45 750 – 39 000 = 57 750 рублей .

Законом предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать минимальную сумму налога из расчета 1% от общей суммы годового дохода. Он определяется по завершении календарного года и принимается как сумма минимального налога .

Если рассчитанная сумма налога по вышеприведенной схеме для ИП оказалась бы ниже суммы в 1% от их общей годовой прибыли, то фирма была бы обязана оплатить минимальную сумму налога. Это означает, что для данного примера минимум по сумме налога составляет 41 тыс. руб. (4 100 000*1%), по окончании года ИП выплатили налогов на сумму 172 500 рублей , что превышает минимальную сумму налога.

Если бы эта сумма была ниже минимальной, то ИП обязаны были бы выплатить 41 000 рублей.

Преимущества и недостатки УСН 6, 15 процентов для ип — основные моменты

1.3. Плюсы (+ ) и минусы (− ) УСН для ИП

Кроме основополагающих преимуществ в части смены налоговой базы, снижении налоговых ставок и налоговых каникул УСН для ИП обладает положительными характеристиками:

• Ведение бухгалтерского учета и налоговой отчетности значительно упрощается ;
• Отсутствует необходимость ежеквартальной и годовой бухгалтерской отчетности в налоговые органы;
• Варианты добровольной смены вида налогообложения в системе УСН для ИП;
• Отчетность о результатах коммерческой деятельности ИП подразумевает ежегодную сдачу налоговой декларации, оформленной по соответствующему образцу;
• Отсутствует обязанность уплаты НДФЛ с доходов от коммерческой деятельности;
• Для организаций исключается обязанность выплат в бюджет по налогам на прибыль, объекты имущества, НДС (кроме налогов по дивидендам и прочим долговым обязательствам, а также а также налогов на недвижимость по кадастровой стоимости).

Минусы применения УСН для ИП представляют собой ограничения по пунктам:

• Запрет на применение УСН для фирм, занимающихся некоторыми видами деятельности, как:
• Банковское дело и страхование;
• Нотариальная и адвокатская частная практика;
• Фонды, занимающиеся инвестированием средств (инвестиционные, венчурные);
• Предприятия, занимающиеся производством товаров под акцизы;
• НПФ — негосударственный пенсионный фонд.

Развернутый список предпринимательской деятельности , попадающей под запрет для применения УСН , рассмотрен в п.3ст. 346.12 НК РФ.

• Предприятия на УСН не вправе создавать филиалы и представительства;
• Уменьшение базы для начисления налога при выборе второй разновидности упрощенной системы Доходы за минусом расходов ограничено перечнем расходов, утвержденным федеральным законодательством;
• Отсутствие прибыли в отчетном периоде не освобождает предпринимателя от выплат минимальных сумм налога;
• В случае превышения нормы численности сотрудников и размера прибыли право применения УСН для ИП может быть прекращено.

Если система УСН для конкретного предприятия является более выгодной, то следует обратиться с соответствующим заявлением в территориальную инспекцию по налогам и сборам в течение 30 суток после того, как была зарегистрирована организация или ИП.

1.4. Уплата налога и сдача отчетности

После выбора варианта УСН налогоплательщиком нужно разобраться, как он будет уплачивать налог в 2020 году.

Для «упрощенцев» этот налог называется единым налогом УСН, так как заменяет уплату прочих налогов, предусмотренных другими системами налогообложения (НДС , налоги на прибыль и имущество ).

• При импорте товаров на территорию страны налогоплательщики на УСН обязаны уплатить НДС;
• Предприятия, использующие УСН, обязаны уплачивать налог на объекты имущества в случае, если они оценены по кадастровой стоимости;
• Для предпринимателей УСН предусматривает право не уплачивать НДФЛ, НДС и налог на имущественные объекты, за исключением предусмотренных законом случаев. ИП могут освобождаться от выплаты налога на имущество при обращении с соответствующим заявлением в налоговый орган.

Вне зависимости от выбора налоговой базы и ставки по УСН определенный законом период уплаты налога и предоставления отчетности для двух вариантов одинаков.

Порядок действий по уплате налогов и предоставлению отчетности

Рассмотрим подробнее как и когда оплачивать налоги и сдавать отчетность.

Оплата налогов производится авансом

Срок уплаты составляет 25 дней с учетом праздников и выходных после отчётного периода (квартал , полугодие , 9 месяцев ) согласно п.5ст.346.21 НК РФ.

Налоговый период для выплат по налогу УСН — полный год по календарю , хотя это подразделение является относительным для организаций. Это связано с тем, что налогоплательщик обязан уплачивать налог частично или авансом по итогам каждого квартала, а именно по завершении каждого периода отчётности.

В связи с этим в календарном году установлены следующие сроки выплат по налогам после завершения отчетных периодов:

• По окончании 1-го кв. — до 25.04.;
• По окончании 6 мес. — до 25.07.;
• По окончании 9 мес. — до 25.10.

Полная сумма налога рассчитывается по результатам календарного года с учетом уплаченных поквартально авансовых платежей. Для предпринимателей отчетный период и срок выплат по налогам составляет календарный год.

Сроки выплат по единому налогу по истечении календарного года:

• Для предприятий — до 31 марта;
• Для ИП — до 30 апреля.

Несвоевременная оплата налога по упрощёнке после периода для отчетности влечет начисление штрафных санкций в виде пени 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Кроме того, если не уплачен налог по истечении календарного года, дополнительным начислением к пене является штраф — 20% от невыплаченной суммы налогового сбора.

Предоставление отчетности ИП

В налоговый орган подается оформленная соответствующим образом декларация по УСН

• Предприятиями — не позже 31.03. года после налогового периода;
• ИП — не позднее 30.04. года после налогового периода.

Налоговая декларация сдается по месту расположения юридического лица или проживания индивидуального предпринимателя.

Предоставление деклараций за налоговый период 2019 (2020) года осуществляется по формам, утвержденным приказом налоговых органов.

Какую отчетность сдает ИП на УСН без работников, какие налоги платит ИП

2. Отчетность ИП на УСН без работников в 2020 году — виды и список налогов к уплате 📋

Нормами действующего законодательства предусмотрена обязанность предпринимателя предоставлять налоговую декларацию в инспекцию по месту проживания по завершении налогового периода — за прошедший календарный год.

Предоставление декларации в налоговую инспекцию возможно осуществить одним из способов:

• самостоятельно,
• через лицо по заверенной нотариусом доверенности,
• по почте России,
• электронно посредством ЭЦП.

Важно! Физическое лицо, зарегистрировавшееся индивидуальным предпринимателем, обязано предоставлять налоговую декларацию даже в том случае, если коммерческая деятельность не ведется.

В таком случае оформляется нулевая налоговая декларация , а также уплачиваются обязательные страховые выплаты в ПФР и ФОМС.

Если предпринимательская деятельность не ведется, то чтобы не было проблем в будущем со стороны госорганов необходимо официально закрыть свое предприятие. В нашем выпуске мы уже писали .

Кроме сдачи декларации коммерсант обязан предоставить в инспекцию по налогам и сборам Книгу по учету доходов и расходов (КУДИР), в которой в хронологическом порядке зафиксированы все финансовые операции в ходе ведения коммерческой деятельности. Она может быть оформлена как в письменном, так и в электронном виде.

В письменном виде страницы КУДИР необходимо пронумеровать и прошить. Отсутствие Книги учета влечет за собой начисление штрафов и пеней.

2.1. Виды отчетности ИП

Отчетность для коммерсантов условно можно классифицировать на несколько видов в зависимости от выбора налоговой системы, условий организации бизнеса (с работниками или без ), условий взаиморасчетов с контрагентами и наличия дополнительных объектов налогообложения:

• Отчетность по выбранной системе налогообложения;
• Отчетность по кассе — при оформлении наличных расчетов;
• Отчетность за наемных сотрудников;
• Отчетность по прочим налогам и сборам.

За налоговый период отчетность ИП предоставляется по форме и формату деклараций, утвержденных приказом налоговых органов. (Приказ от 22.02.2016 № ММВ-7-3/99)

2.2. Какие налоги платит ИП на УСН в 2020 году без работников

После регистрации физического лица индивидуальным предпринимателем действующее законодательство вменяет ему обязанность по уплате обязательных страховых взносов не зависимо от того, ведется коммерческая деятельность или нет.

Обязательные платежи коммерсанта «за себя» включают выплаты:

• в Пенсионный фонд РФ;
• В Фонд обязательного медицинского страхования.

Данные платежи обеспечивают социальное обеспечение коммерсанта в качестве работодателя в своих интересах.

Несвоевременная оплата или отказ от внесения платежей влечет за собой начисление штрафов, пеней и взыскание сумм задолженности в судебном порядке .

2.3. Фиксированные платежи ИП на УСН в 2020 году (в ПФР, ФОМС)

В 2020 г. коммерсанты на упрощёнке обязаны внести платежи в ПФР согласно расчету по установленным законодательством нормам.

Порядок вычисления страховых платежей следующий:

Отчисления в ПФР — 32 448 руб. (не зависит от размера МРОТ);

Отчисления в ФОМС — 8 426 руб. (не зависит от размера МРОТ)

Важно! Фиксированные взносы за год теперь не привязаны к МРОТ.

Итого страховые выплаты ИП на себя за 2020 г. будут:

32 448 руб. + 8 426 руб. = 40 874 руб. рублей

Окончательный срок выплат по взносам - 31 декаря . Оплату можно производить как частями, так и одной суммой сразу.

При получении коммерсантом прибыли свыше 300 тыс. руб., необходимо также оплатить 1% от величины, превышающей данный лимит (при режиме ПСН, 1 % уплачивается с потенциально возможного к получению годового дохода)

2.4. КБК УСН 6 процентов в 2020 году по страховым отчислениям ИП «на себя»

С 2017 года в ПФР новый КБК (Коды бюджетной классификации) необходимо оплачивать одной платежкой (на страховую и на накопительную):

Коды бюджетной классификации, как правило, меняются почти каждый год, поэтому необходимо регулярно следить за их изменениями (обновлениями).(Проверить актуальные КБК можно через сайт «ФНС» — service.nalog.ru/payment/payment.html)

Какую сдает отчетность ИП на УСН с работниками — сроки сдачи + виды налогов к уплате

3. Сдача отчетности ИП на УСН в 2020 году с работниками (в ФНС, ПФР, ФСС)

Отчетность по ИП на упрощёнке с работниками несколько отличается от сдачи отчетности единоличного ИП , то есть сдачи отчетности только «за себя» (без работников). Это связано с тем, что необходимо отразить доходы наемных сотрудников и уплату обязательных страховых выплат по ним.

В связи с этим отчетность подается в следующие инстанции:

• в инспекцию Федеральной налоговой службы РФ;
• В Пенсионный фонд РФ;
• В Фонд социального страхования РФ.

Порядок отчислений и требования по сдаче отчетности регламентируются соответствующими нормативно — правовыми актами Министерства финансов, Налоговой службы.

Важно! При сознательной подаче недостоверных данных для уклонения от выплат по налогам и сборам будет проведена камеральная проверка и все нарушения будут выявлены. Результатом таких действий могут стать серьезные штрафные санкции .

3.1. Сдача отчетности в ФНС

Одним из основных требований к сдаче отчетности является своевременная сдача пакета документов:

• Справки о величине доходов по (подается 1 раз в год);
• (КУДИР), оформленную надлежащим образом с прошитыми и пронумерованными страницами. Может быть также оформлена в электронном виде. За отсутствие КУДИР налагается штраф;
• Полная информация о численности наемных сотрудников в соответствии с заключенными трудовыми договорами;
• Декларацию по УСН, оформленную согласно актуальным образцам, утвержденным налоговыми органами.

Предоставить вышеперечисленную документацию можно любыми способами: самостоятельно , через лицо по нотариально заверенной доверенности , по почте России , электронно (посредством ЭЦП (электронная цифровая подпись)) .

При отправке пакета документа по почте РФ следует оформить опись вложения и отправить письмо в форме заказного с уведомлением для фиксирования даты отправки.

3.2. Сдача отчетности в ПФР

При найме сотрудников коммерсант должен отчитаться в Пенсионном фонде РФ. Для отчетности необходимо оформить документы, оформленные по формам:

• (.xls) ;
• (.xls) ,
• (.xls) ,
• (.doc) .

Предоставление в ПФР оформленных соответствующим образом форм регламентируется Постановлением Правительства Российской Федерации за номером № 2П от 16.01.2014г.

3.3. Сдача отчетности в ФСС

Индивидуальный предприниматель, работающий с наемным персоналом, обязан предоставлять в Фонд социального страхования РФ отчетность по , регламентируемую нормативно — правовыми актами:

• Приказом ФСС за №49 от 17.02.15 г.;
• Приказом ФСС за №59 от 26.02.15 г.;
• Приказом Министерства труда и социальной защиты «Об утверждении формы расчета»;
• Приказом Министерства труда №107н (от 19.03.13 г.).

3.4. Сроки сдачи отчетности ИП

При сдаче отчетности в ИФНС следует соблюдать другие сроки ее предоставления

Строгое соблюдение правил предоставления отчетных форм и контроль изменений в законодательстве о ее сдаче являются основой соблюдения норм действующего законодательства и отсутствия штрафных санкций.

Для чего и когда необходим кассовый аппарат для ИП на упрощенной системе налогообложения

4. Нужен ли кассовый аппарат для ИП на УСН в 2020 году 📃

Изменений в законодательство относительно наличия кассовых аппаратов в процессе ведения коммерческой деятельности ИП не вносилось.

Как и прежде фирмы, осуществляющие коммерческую деятельность в области производства и оказания услуг , обязаны иметь кассовые аппараты за исключением некоторых случаев, при которых индивидуальный предприниматель вправе не производить учет операций по кассе при помощи ККМ.

В остальных случаях несоблюдение этого правила влечет за собой наложение серьезных штрафных санкций.

4.1. Что нужно знать про кассовый аппарат

Приобретение контрольно-кассового аппарата должно сопровождаться его регистрацией в государственном реестре ФНС.

Помимо использования ККМ для контроля поступлений и расходования денежных средств, наличие этого аппарата является основанием для дублирования финансовых потоков в Книге для учета дохода и расходования денежных средств, а также ведения учетной политики на предприятии.

Что такое ККМ и для чего он нужен

ККМ — контрольно-кассовая машина или аппарат, имеющий особое строение и функциональные особенности, предназначенные для использования на предприятиях в целях контроля поступления и расходования денежных средств. С его помощью можно отследить денежные потоки через продолжительный период времени, выявить причины недостач и прочих движений финансовых средств.

Применяются на коммерческих предприятиях в 2 (двух) случаях:

• Для ведения учетной политики с обязательной регистрацией в органах ФНС;
• Для контроля за манипуляциями персонала в рабочее время, устанавливается в добровольном порядке без регистрации в органах ФНС.

Предприятие, действующее в качестве ИП или ООО, обязано отражать финансовые потоки, проходящие через кассовую машину, в предназначенной для этого Книге для учета дохода и расходования денежных средств. Одним из вариантов замены использования кассовых аппаратов является использование бланков строгой отчетности или БСО. В них отражаются все денежные операции предприятия.

Важно! В бланках строгой отчетности общая сумма проведенных финансовых операций не должна превышать сумму в 100 тыс. рублей . Иначе для осуществления более крупных сделок необходимо заключать большее количество договоров на суммы, не превышающие данный лимит.

Выбор объекта налогообложения

Выбор предпринимателем одного из вариантов начисления налогов по упрощёнке — Доход или Доход за минусом расходов — не является основанием для отказа от приобретения кассового аппарата.

Влияние выбранной системы налоговых начислений при использовании ККМ заключается в разнице учета финансовых потоков и последующем начислении налога.

В последнем случае ежедневные приход и расход фиксируются в книге учета и вычисляется разница между ними.

В вопросе обязаны ли ИП на УСН держать кассовый аппарат однозначным ответом является — да, так как содержание ККМ является основой учетной политики предприятия.

4.2. Какой кассовый аппарат необходим для ИП на УСН

Нормами действующего законодательства утверждены требования, которым должны отвечать ККМ, используемые для ведения коммерческой деятельности ИП на УСН:

• Обязательное наличие собственного корпуса, фискальной памяти, накопителя и чековой ленты;
• Осуществление печати на чеках, возможность длительного хранения информации, в том числе при отсутствии электропитания;
• Фиксация поступающей информации на чековой ленте и накопителе сведений;
• Устройство ввода фискальных данных и их вывода на ленту;
• Возможность противодействия вводу недостоверных сведений и внесения исправлений в уже введенную информацию;
• Наличие устройства отсчета времени с предустановленными техническими характеристиками;
• Иметь гарантийное обслуживание.

Допускаются к регистрации в ФНС только кассовые машины с голографической наклейкой, которые имеются в перечне Госреестра . Более подробную информацию смотрите на официальном сайте налоговой службы (nalog.ru ).

4.3. Покупка ККМ (контрольно-кассовой машины)

Продажу кассовых аппаратов осуществляют специализированные центры технического обслуживания, занимающиеся реализацией, установкой и сервисом ККМ.

Стоимость подобного оборудования колеблется от 8 до 25 тысяч рублей в зависимости от марки, типа аппарата и сложности работ по установке и обслуживанию.

Приобретение ККМ включает в себя несколько этапов:

• После выбора покупатель оплачивает покупку;
• ЦТО оформляет договор на реализацию и гарантийный сервис на определенный срок;
• На аппарате размещается наклейка с надписью «Сервисное обслуживание» .

В период эксплуатации сервисный сбор за обслуживание кассового аппарата составит около 300 рублей , при необходимости замены носителя памяти придется оплатить 5 – 6 тыс. рублей .

Существуют разные способы оплаты за товары и услуги, например, можно воспользоваться услугами эквайринга, взяв необходимое оборудование у банка-эквайера. и какие виды эквайринга существуют мы писали в отдельной статье.

4.4. Обслуживание ККМ

Гарантийным сервисом после реализации кассового аппарата занимается обслуживающая организация, с которой предприниматель заключил договор о покупке ККМ. На основании данного договора центр технической поддержки должен соблюдать основные условия по обслуживанию кассового аппарата.

Преимущественно к таковым условиям относятся:

• Контроль за работой и отладкой кассового аппарата;
• Замена сменных комплектующих (чековая лента, накопитель, устройство памяти, печатающая головка);
• Полный ремонт аппарата при его поломке, восстановление функциональности.

Сервисное обслуживание осуществляется по оговоренным в контракте тарифам. По истечении срока действия, предприниматель заключает новый контракт на обслуживание кассового аппарата.

4.5. Работа ИП без ККМ

Имеется ряд случаев, при которых индивидуальный предприниматель вправе не покупать и не применять в коммерческой деятельности контрольно — кассовую машину.

К таким организациям относятся:

• Осуществление торговли на открытых площадках без создания магазинов, павильонов, торговых мест — ярмарки, выставки, рынки;
• Продажа мелких товаров с переносных лотков, корзин, телег;
• Продажа такой продукции, как мороженое, овощи, фрукты, масла, живая рыба;
• Прием стеклотары и сырья;
• Торговля лотерейными билетами, предметами религиозных культов, периодическими литературными изданиями.

В основном, предпринимателям, осуществляющим коммерческую деятельность в этом году потребуется в обязательном порядке приобрести и внедрить кассовые машины.

5. Заключение + видео по теме 🎥

Применение УСН для ИП является наиболее оптимальной системой налогообложения, позволяющей без значительного налогового обременения успешно вести коммерческую деятельность.

Если же все таки остались вопросы по упрощенной системе налогообложения, какие налоги платит ИП на УСН и т.д., то предлагаем просмотреть видеоролик — «ИП: налоги и отчёты на УСН (ЕНВД)»

Уважаемые читатели журнала «РичПро.ru», будем благодарны, если Вы поделитесь своими мнениями и замечаниями по теме публикации в комментариях ниже. Желаем удачи и роста вашего бизнеса!

Данный бесплатный калькулятор поможет рассчитать авансовый платеж или налог по УСН в 2019 году. Помимо этого, онлайн-сервис способен учитывать убытки за предыдущие года (если были), а также в случае необходимости считать минимальный налог (на УСН 15%). Программа подойдет для ИП и ООО с работниками и без работников на УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы».

Сроки уплаты

ИП и ООО в течение года должны рассчитать и заплатить три авансовых платежа: за первый квартал (до 25 апреля), за полугодие (до 25 июля) и за 9 месяцев (до 25 октября). Налог по УСН рассчитывается и платится в следующем году за вычетом ранее уплаченных авансовых платежей: до 30 апреля (для предпринимателей) и до 31 марта (для организаций).

Бесплатная консультация по налогам

Как рассчитывается

Чтобы рассчитать налог по УСН нужно налоговую базу за определенный период умножить на налоговую ставку. На УСН «Доходы» налоговая база – сумма доходов, налоговая ставка – 6% (регионы могут ее уменьшать до 1%). На УСН «Доходы минус расходы» налоговая база – сумма доходов, уменьшенных на сумму расходов, налоговая ставка – 15% (регионы могут ее уменьшать до 5%). Затем в обоих случаях из рассчитанного налога вычитаются фактически уплаченные авансовые платежи (если только это не расчет за первый квартал).

КБК

КБК для уплаты авансовых платежей и налогов в 2019 году такие же, как и в предыдущем: УСН «Доходы» – 182 1 05 01011 01 1000 110, УСН «Доходы минус расходы» и минимальный налог (теперь платятся на один КБК) – 182 1 05 01021 01 1000 110.

УСН (упрощенная система налогообложения) – особый / специальный налоговый режим, применяемый юридическими лицами с целью снижения налоговой нагрузки. Этот режим заменяет необходимость оплаты:

• НДС (за исключением импортного);
• Налога на прибыль;
• Налога на имущество;
• НДФЛ (для ИП).

Переход на УСН, ограничения

Переход на данный вид налогообложения осуществляется добровольно. Для переходы на УСН юр. лицам необходимо подать специальную форму уведомления в органы ФНС по месту учета в срок до конца календарного года (31.12). Для недавно зарегистрировавшихся организаций для сдачи уведомления дается срок до 30 дней с момента гос. регистрации.

Ст. 346.12НК РФ предусмотрен ряд ограничений для использования УСН: (нажмите для раскрытия)

• если выручка более 60 млн. руб. по итогам налогового периода;
• если среднее количество сотрудников более 100;
• если конечная цена амортизируемых ОС превышает 100 млн. руб.;
• если фирма имеет филиалы;
• банки;
• ломбарды;
• инвестиционные фонды;
• нотариусы;
• страховщики и проч.

НК предусмотрены 2 варианта применения УСН доходы 6% или доходы минус расходы. Существует негласное правило: если сумма расходов выше 60% от суммы доходов, лучше перейти на объект доходы минус расходы.

Декларацию необходимо сдать один раз в год. Но рассчитывать и оплачивать налог необходимо каждый квартал нарастающим итогом.

Расчет УСН доходы минус расходы

Расчет упрощенного налога доходы минус расходы осуществляется по формуле

УСН = (Д – Р) × Нст,

Д – доходы;

Р – расходы;

Нст – налоговая ставка.

Рассмотрим каждое из этих понятий

Виды доходов, учитываемые в УСН

К доходам предприятия относятся:

• Выручка за реализацию готовой продукции, произведенной компанией;
• Выручка за продажу товаров;
• Выручка за продажу имущества;

А также прочие доходы, предусмотренные ст. 250 НК РФ

• Авансовые платежи покупателей;
• Проценты от предоставленных компанией кредитов;
• Доходы от сдачи имущества в аренду;
• Стоимость имущества, работ или услуг, полученных безвозмездно;
• Суммы штрафов, пеней, полученных от контрагентов на основании судебного постановления;
• Проч.

Все вышеперечисленные доходы принимаются к учету кассовым методом, то есть датой признания выручки, является дата прихода денежных средств на банковский расчетный счет или в кассу предприятия.

Виды расходов, учитываемые в УСН

В разрезе бухгалтерских операций учет каждого действия предприятия, в том числе и его расходы, производится сплошной, непрерывной записью. В налоговом же учете ст. 346.16 порядок определения расходов четко зафиксирован. То есть не все понесенные компанией затраты можно учесть в расходах при расчете УСН.

Рассмотрим основные расходы, предусмотренные данной статьей:

1.. Затраты на оплату ТМЦ для последующей продажи поставщикам;

Данные расходы включаются в книгу учета по факту продажиТМЦ, то есть кассовым методом. Здесь необходимо соблюсти 2 условия: товар должен быть продан покупателю и оплачен продавцу.

Пример расчета УСН (доходы минус расходы)

Фирма ООО «Платан» получила от поставщика 2 партии одинакового порошка. Цена порошка во 2 партии увеличилась.

N партии	Дата	Количество	Цена	Сумма, руб.	Предоплата, %	Сумма оплаты, руб.
1	15.02.2016	300	60	18 000	50	6 000
2	05.03.2016	500	70	35 000	50	17 500

12.03.2016 г. продали 750 шт. порошка на 60 000 руб., оплата прошла в тот же день. Остаток по 1 партии был перечислен продавцу 15.03.2016 г. в размере 6 000 руб.

Итого: на 31.03.2016 г. остаток на складе 50 шт. порошка по закупочной цене 70 руб., т.е. на сумму 3 500 руб.;

В расчет можно принять только оплаченный товар. 1 партия была оплачена полностью, т.е. 18 000 руб. за 300 шт. Из 2 партии оплачено лишь 250 шт. (500 × 50%) на сумму 17 500 руб.

Расчет налога за 1 кв. 2016г. будет следующий:

(60 000 – 35 500) × 15 % = 3 675 руб. необходимо перечислить в бюджет.

Но что делать если товары реализует розничный магазин с большим ассортиментом продукции? В такой ситуации стоит воспользоваться формулой, предлагаемой Минфином в письме от 28.04.2006 N 03-11-04/2/94. Данный документразъясняет порядок списания затрат на покупку ТМЦ и относится к переходному 2006 г. Но формулами можно пользоваться и сегодня.

2.. Расходы на закупку сырья и МПЗ для производства.

Для включения этих затрат в книгу учета нет необходимости дожидаться пока сырье пройдет процесс переработки. В данном случае сумма затрат на материалы включается в расходы по мере перечисления денежных средств.

3.. Сопутствующие затраты на покупку ТМЦ;

Согласно ПБУ 5/01 дополнительные расходы, направленныеназакупку МПЗ, увеличивают их стоимостную оценку. Но в налоговом учете такие затраты необходимо списывать одним из указанных ниже способов (п.2 ст. 346.17 НК РФ):

• средней стоимости;
• ФИФО (первый пришел – первый ушел);
• стоимости единицы ТМЦ.

Важно! Метод ЛИФО исключен с 01.01.2015 г. из кодекса Федеральным законом от 20.04.2014 N 81-ФЗ.

4.. Входящий НДС;

Сумма входящего НДС списывается в затраты по факту продажи ТМЦ (Письмо Минфина РФ от 17.02.2014 г. № 03-11-09/6275). При этомв книге учета сумма НДС учитывается в отдельной графе(Письма Минфинаот 02.12.2009 N 03-11-06/2/256, от 18.01.2010 N 03-11-11/03).

Такие затраты можно учесть в размере не более1% от продажного оборота(подп. 20 п.1 ст. 346.16, п.4 ст.264 НК РФ)

6.. Расходы на закупку ОС;

Чтобы принять к учету ОС, их необходимо оплатить и ввести в эксплуатацию. На дату последней из операций затраты можно учесть. Списание происходит равными частями в течение 12 месяцев.

7.. Затраты на юридический, бухгалтерские услуги;

8.. Канц. Товары;

9.. Оплата труда сотрудников;

Учитывается в день фактической выплаты заработной платы

10.. Налоги и сборы;

Все затраты должны быть оправданы с экономической точки зрения. То есть проверяющим нужно объяснить, что эти расходы были необходимы для эффективной деятельности фирмы.

Для подтверждения расходов необходимо иметь как минимум 2 первичных документа: (нажмите для раскрытия)

1. подтверждающий факт хоз. деятельности (товарный чек, накладная, акт выполненных работ);
2. подтверждающий факт оплаты (чек ККМ при наличных расчетах или выписку банка – при безналичных).

Данные требования предусмотрены ст. 252 НК РФ и в случае их несоблюдения, налоговики могут исключить суммы затрат из налогооблагаемой базы и доначислить упрощенныйналог, а помимо налога и санкции, предусмотренные ст.122 НК РФ.

Налоговая ставка по УСН

Для расчета налога предусмотрена налоговая ставка в размере 15 %. Но этот показатель может быть дифференцирован региональными властями и принимать значения от 5 %. А с 2017 по 2021 годы власти на местах смогут снизить ставку до 3%.

Кроме того, для вновь зарегистрированных налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в социальной, научной или производственной сферах региональные власти могут установить ставку в размере 0% сроком на 2 года. При этом минимальный налог также уплачивать не нужно.

Регионам позволено снижать ставку с целью привлечения инвестиций на территорию субъекта и ежегодно ее пересматривать.

Узнать эффективную ставку, действующую в интересующем регионе, можно в органах ФНС.

Важно! Дифференцированную ставку налога не нужно подтверждать какими-либо документами, так как это не льгота (письмо Минфина от 21.10. 2013 N 03-11-11/43791).

Расчет УСН (доходы минус расходы) на примере

Расчет налога необходимо производить ежеквартально нарастающим итогом, то есть за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и по итогам года необходимо предоставить в органы ФНС декларацию с приложением книги учета доходов и расходов.

Оплату налога необходимо осуществлять каждый квартал. Рассмотрим на примере.

В кассу и на расчетный счет ООО «Миллениум» поступило за проданные товары и документально подтвержденныхе расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ.

Дата	Сумма за проданные товары	Сумма подтвержденных расходов
1 кв. 2015г.	475 870 руб.	453 331 руб.
2 кв. 2015г.	553 467 руб.	534 631 руб.
3 кв. 2015г.	637 570 руб.	589 335 руб.
4 кв. 2015г.	533 654 руб.	438 733 руб.
Итого:	2 200 561 руб.	2 016 030 руб.

За 1 кв. компании необходимо перечислить 3 380,85 руб. ((475 870 – 453 331)×15 %)

За 2 кв.–2 825,40 руб.((475 870 + 553 467 – 453 331 – 534 631) × 15 %) – 3 380,85)

За 3 кв. – 7 235,25 руб. ((475 870 + 553 467 + 637 570 –453 331 – 534 631 – 589 335) × 15 %) – 3380,85 – 2825,40)

За год 14 238, 15 руб. ((2 200 561 – 2 016 030) × 15 %) – 3380,85 – 2825,40 –7 235,25).

Минимальный уровень налога при УСН для режима доходы минус расходы

В случае, если рассчитанная сумма налога меньше 1 % от суммы полученных доходов, ст. 346.18 НК РФ обязывает налогоплательщика оплатить минимальный налог.

Для его расчета необходимо воспользоваться формулой:

Налог = Сумма выручки × 1 %

Рассчитывать сумму минимального налога необходимо по итогам года.

Пример расчета минимального уровня налога

Фирма ООО «Альфа» за 2015 г. получила доход в сумме2 250 355 руб. Расход – 2 230 310 руб.

Сумма налога (2 250 355 – 2 230 310) × 15 % = 3 006,75 руб.

Сумма минимального налога 2 250 355 × 1 % = 22 503,55 руб.

То есть компания ООО «Альфа» должна перечислить в бюджет 22 503, 55 руб. по итогам года.

УСН доходы минус расходы – один из самых привлекательных режимов налогообложения для российских бизнесменов. Однако нередки случаи возникновения спорных ситуаций с налоговиками. Поэтому при расчете налога важно включать в расходы только экономически обоснованные и подтвержденные минимум 2 корректно заполненными документами затраты, которые предусмотрены ст. 346.16 НК РФ,